国家税务总局公告2020年第5号文第一条规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。首先，文件明确规定，该政策只适用增值税小规模纳税人的，一般纳税人不适用该政策。文件规定纳税义务时间是从2020年3月1日至5月31日，2020年1月和2月，2020年6月以后小规模纳税人是不适用该政策的，还是适用原来的3%的征收率征收增值税，因此，此文件是有时间性的，纳税人要特别注意。根据国家税务总局公告2020年第5号文第二条规定，增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的，按销售额=含税销售额/（1+1%）公式计算销售额。国家税务总局公告2020年第5号文第三条规定，增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
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